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“营改增”在争议中前行

“营改增”在争议中前行关键词 营业税 , 增值税 , 中小企业 7月25日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改增值税试点范围。会议决定，自2012年8月1日起至年底，试点范围由上海分批扩大至北京、天津、江苏、浙江等10个省...

7月25日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改增值税试点范围。会议决定，自2012年8月1日起至年底，试点范围由上海分批扩大至北京、天津、江苏、浙江等10个省（市）。

作为结构性减税的重要举措，“营改增”不仅能够降低企业税负，增强企业活力，对于发展现代服务业，助力经济结构调整也有重要作用。

不过，从今年1月起在上海的试点来看，也有部分行业的部分企业出现税负不降反升的情况。对此，相关专家在接受《中国科学报》记者采访时表示，在下半年的10个省（市）的试点过程中，还应不断总结经验，在税制设计上进行调整，并推出一些有针对性的办法和措施，以更适应企业的需求。

企业迎来利好

2012年1月1日起，上海正式开展营业税改增值税的试点工作，所涉及的行业包括交通运输业，以及研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务等部分现代服务业。

从上半年的试点情况来看，小微企业成为了这项改革最大的受益者。这主要是因为上海将营业额500万以下规模的企业划为小规模纳税人，由原来5%的营业税改征3%的增值税，在不考虑税基减小的情况下，减税幅度也至少达40%。

相关统计数据显示，截至6月中旬，上海纳入试点范围的企业共减税9.14亿元，89.1%的企业在营改增后税负出现不同程度的下降。

“营改增减轻了这些行业的税负，刺激了他们的发展。”金融问题专家赵庆明对《中国科学报》记者说。

除了税负的减轻，营改增对于一些行业还有更深层次的影响。思威瑞特联合（北京）财税咨询有限公司业务总监王骏告诉《中国科学报》记者，以纳入此次试点范围的研发和技术服务及信息技术服务为例，在过去，软件产品享受国家优惠政策，税负为3%，而以委托开发方式进行的信息服务，则要缴纳5%的营业税。二者之间的差异较为明显。

此次税改试点，则将研发和技术服务及信息技术服务均纳入营改增范畴，因此更有利于该行业的发展。而对于那些同时提供软件产品和委托开发服务的企业而言，税种的统一也有利于他们更好地制定商务规划和价格策略，并做好研发费用的配比。

推动经济结构调整

除了有利于企业的发展，营改增试点的扩大对于我国宏观经济发展的作用也不可小视。

在2011年底举行的中央经济工作会议上，结构性减税被列为2012年经济工作的重要任务之一。而营业税改增值税，正是结构性减税的重要举措之一。

“税负减轻了，中小企业成长速度会更快，相应的投资也会增加，因此有利于国内经济的提振。”赵庆明说。

除此以外，营业税改增值税试点的扩大，对于我国经济发展方式的转变和经济结构的调整，也具有重要的意义。

赵庆明告诉记者，我国第三产业在国民经济比例中偏低，国家提出转变经济发展方式，调整经济结构，其中很重要的一项就是要发展服务业，而营改增正好与此相契合。

王骏也表示，从营改增试点的范围来看，主要是生产性服务业，传统的生活性服务业并未纳入其中，从这一点也能看出国家经济结构调整的方向，即希望鼓励信息技术服务、研发和技术服务以及文化创意服务等方面的发展。

中银国际宏观经济分析师叶丙南也在近日的一份报告中指出，营业税改增值税可以改变原有税制下的多重税收问题，并通过服务业营业税逐步改征增值税，扶持特定现代服务业的发展。

据国家税务总局预测，营业税改革预计将使服务业的税收负担下降1000亿元人民币以上，对GDP增长贡献率为0.5个百分点。

王骏则指出，税制改革也是优胜劣汰的过程。那些常年不进行技术改造，并因此无法进行设备抵扣的企业，就可能面临被淘汰的局面。“经济结构的调整不仅表现在不同产业的调整，也表现在产业内部的企业优胜劣汰、发展壮大的过程。”

在试点中完善

虽然试点范围内的大部分企业都享受到了此次税改的好处，但也有一些企业的税负不降反升。一位信息技术公司的负责人就曾公开抱怨，之前他的公司只交5%的营业税，营改增之后，要交6%的增值税，但他可抵扣的进项很少，所以税负反而上升了。

对此，王骏表示，在特定行业和特定企业，确实存在这样的情况。他建议国家对这类企业的进项税进行加计扣除。

所谓加计扣除，就是按照税法规定，在实际数额基础上再加上一定比例，作为计算应缴纳所得税时的扣除数额。

“具体的比例，国家可以根据制度设计去安排，可以去调研一下，看是否可以扶持相关的企业。我认为这种做法是完全有操作性的。”王骏说。

此外，在此次试点中，交通运输业由过去3%的营业税，改征11%的增值税。由于当前经济不景气，一些交通运输企业并未进行大规模的固定资产投资和设备的更新改造，可抵扣项少，因此税负有所增加。

对此，王骏认为，应该在税制的设计上，规定一定程度增值税税负的即征即退，以及给存量的固定资产一些抵扣的政策。“这样既和国家营改增试点的相关政策契合，又能满足企业的需要。从目前情况来看，上海在试点中尚未采取这一方式，希望在下半年10个省（市）的试点中有所突破。”

此外，营业税改增值税也带来了一系列管理的难题。王骏表示，税务机关在税收过程中，应该采取一些更为简单和简化的方法，少一些不合理的条条框框。“税制改革不仅是税制的变化，税务机关的管理方式也应更人性化，以更适应企业的情况。”

对于部分行业的部分企业出现税负不降反升的情况，相关专家表示，在下半年10个省（市）“营改增”的试点过程中，还应不断总结经验，在税制设计上进行调整，并推出一些有针对性的办法和措施，以更适应企业的需求。

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